О налогообложении доходов нерезидента

В связи с тем, что в Украине вступил в силу новый Налоговый кодекс, Государственная налоговая администрация Украины предоставляет разъяснение (письмо от 07.02.2011 г. N 2544/6/17-0715) по вопросу налогообложения доходов лиц, являющимися нерезидентами.

Вкратце напомним, что нерезидентами, в понимании Налогового кодекса, считаются:

а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализуемые) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;

в) физические лица, которые не являются резидентами Украины.  

 В отношении физических лиц, к нерезидентам Налоговый кодекс относит те, которые не имеет в Украине постоянного места жительства.

В вышеупомянутом письме налоговый орган указывает, что доходы нерезидента,  полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями облагаются по следующим ставкам:

До уровня десятикратного размера дохода – 15%

Свыше уровня десятикратного размера дохода – 17%

Налоговым агентом при выплате дохода нерезиденту будет являться резидент (юридическое или физическое лицо) осуществляющий выплату этих доходов.

Также необходимо обратить внимание на один существенный момент.

По мнению налогового органа ставка налога, по которой облагаются доходы нерезидента, должна быть указана в договоре. При этом, если ставка составляет 17 процентов, то в заключаемом договоре с нерезидентом указание этой ставки является обязательным.